相続税はどのように計算されるのでしょうか

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具体的に相続税の計算をしてみましょう。


・夫（被相続人）は平成28年１月に死亡

・相続人は、妻、長男、長女の３人

・遺産の内訳は下のとおり


（遺産の内訳）

現金・預金・株式 5,000万円

土地・建物（小規模宅地等の特例適用後） 6,000万円

生命保険金　5,000万円−1,500万円 3,500万円

　（500万円×3人＝1,500万円は非課税）

死亡退職金　2,000万円−1,500万円 500万円

　（500万円×3人＝1,500万円は非課税）

その他 600万円


遺産総額 1億5,600万円

債務（借入金） △500万円

葬式費用 △300万円

正味の遺産額 1億4,800万円


�@正味の遺産額
　1億5,600万円−800万円＝1億4,800万円

�A遺産に係る基礎控除額
　　　　　　　　　　　　 　 法定相続人の数
　3,000万円＋(600万円×3人）＝4,800万円

�B課税遺産総額
　　 （正味の遺産額）　　　（基礎控除額）
　1億4,800万円 − 4,800万円 ＝ 1億円

�C法定相続分で按分
　1億円×1/2＝5,000万円（妻）
　1億円×1/2×1/2＝2,500万円（長男、長女）

�D相続税の総額の計算
　5,000万円×20％−200万円＝800万円（妻）
　2,500万円×15％−50万円＝325万円（長男、長女）
　　800万円＋325万円×2＝1,450万円


�E各人の相続税額 （例：法定相続分どおり遺産を分割した場合）

1,450万円×1/2＝725万円（妻）
1,450万円×1/4＝362.5万円（長男、長女）

�F税額控除の計算
　配偶者の税額軽減 1,450万円× 7,400万円
1億4,800万円＝725万円
　未成年者控除 10万円×3年（20歳−17歳）＝30万円

�G納める税金の合計
　妻0円＋長男362.5万円＋長女332.5万円＝695万円








相続時精算課税制度を適用した場合には、贈与財産の価額も、

遺産額に加算して計算することになります（贈与の税金�@参照）。

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